90分钟试题、五道题、满分65分
题号 分数 评卷人 一 二 三 四 五 总 分 复核人
一、 单项选择题（每题1分，共计10分）
题号 分数 评卷人 1 2 3 5 6 7 8 9 10 总 分 复核人
1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业
D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
参考答案：C 难易成度：低
答案解析：根据企业所得税法第一条第二款规定，个人独资企业不适用企业所得税法，因 此，应该选择C。
根据企业所得税法第二条规定，选项A属于依照外国（地区）法律成立但实际管理机 构在中国境内的居民企业；选项B属于依法在中国境内成立的居民企业；选项D属于在中 国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。居民企业和非居民企 业都是企业所得税的纳税人，因此，选项ABD都是企业所得税纳税人。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
2. 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有( )。 A．居民企业来源于境外的所得
B．非居民企业来源于中国境内的所得
C．非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得
D．在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际 联系的所得
参考答案：C 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第三条规定：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中 国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。” 企业所得税法第三条对居民企业与非居民企业的征税范围采用全部列举的方式进行表 述，只有选项C不属于列举的范围。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
3. 下列企业应纳税所得额计算公式正确的是( )。 、
A.应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的 以前年度亏损
B．应纳税所得额一收入总额一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损 C．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损 D．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一允许弥补的以前年度亏损 参考答案：A 难易成度：低
答案解析：根据企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所 得额。”
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平） 4. 下列关于企业所得税的表述，正确的是( )。
A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额， 为应纳税所得额
B．企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免 的税额后的余额，为应纳税额
C．所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中不 包括免税收入
参考答案：B 难易成度：低
答案解析：根据企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因 此，选项A是错误的。
根据企业所得税法第二十二条规定：“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本 法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”因此，选项B是正 确的。
根据企业所得税法第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应 当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。”该条款表明非居民企业在中国境内设立机 构、场所，其取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也要缴纳 企业所得税。因此，选项C是错误的。
根据企业所得税法第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收
入，为收入总额。”该条款对收入总额作了总括性界定。结合企业所得税法第五条规定，收 入总额由征税收入、不征税收入和免税收入三部分构成。因此，选项D是错误的。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平） 5．收入总额中下列收入为不征税收入( )。 A.接受捐赠收入 B．销售货物收入 C．转让财产收入 D．财政拨款
参考答案：D 难易成度：低
答案解析：依据企业所得税法第七条规定，财政拨款属于不征税收入。选项ABC均为征
税收入。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
6. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除( )。 A.公益性捐赠支出
B．软件生产企业的职工培训费用 C．职工福利费
D．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
参考答案：D 难易成度：低 答案解析：选项D符合企业所得税法第十条第（一）项规定。选项AC应限额扣除；选项 B应据实扣除。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平） 7. 下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。 A.季节性停用和修理停用的机器设备 B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．未使用的房屋、建筑物
D．接受捐赠和盘盈的固定资产
参考答案：B 难易成度：低
答案解析：根据企业所得税法第十一条第二款第（二）项规定，以经营租赁方式租入的固 定资产不得扣除。企业所得税法对不得计提折旧的固定资产项目采取列举式规定，选项B
是列举范围内的。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
8. 国家需要重点扶持的高斯技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。 A．1O% B．12% C．15% D．20% 【答案】C
【解析】选项C符合企业所得税法第二十八条第二款规定。 9.下列收入中应该征收企业所得税的是( )。 A．股息、红利等权益性投资收益
B．依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
D．财政拨款
参考答案：A 难易成度：低
答案解析：根据企业所得税法第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。”
选项BCD是不征税收入，不属于企业所得税的征税范围。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
10. 下列固定资产可以提取折旧并在税前扣除的是( )。
A．以经营租赁方式租出的固定资产 B．以融资租赁方式租出的固定资产 C．未使用的固定资产（机器设备） D．单独估价作为固定资产入账的土地 参考答案：A 难易成度：低
答案解析：选项BCD是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的项目。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
二、 选择题（每题2分，多选少选错选均不得分，共计20分）
题号 分数 评卷人 1 2 3 5 6 7 8 9 10 总 分 复核人 1．下列各项中，应当缴纳企业所得税的企业是( )。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业
D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
参考答案：ABD 难易成度：低
答案解析：选项C依据企业所得税法第一条第二款规定，个人独资企业不是企业所得税的纳税人。选项A是按实际管理控制地标准确定的居民企业；选项B是按照登记注册地标准确定的居民企业；选项D是按照实际管理控制地标准确定的非居民企业。本题是企业所得税法第二条规定的具体应用。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平） 2．下列企业，属于居民企业的是( )。 A.在福建省工商局登记注册的企业
B．在日本注册但实际管理机构在北京的企业 C．在日本注册的企业设在北京的办事处
D．在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 参考答案：ABD
难易成度：低
答案解析：根据企业所得税法第二条规定，选项ABD是居民企业，选项C是非居民企业。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
3.非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其( )缴纳企业所得税。 A.所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 B．仅来源于中国境内的所得
C．发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 D．仅来源于中国境外的所得
参考答案：AC 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。” 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
4．根据企业所得税法的规定，以下不适用25%税率的是( ．)。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民 企业
C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D．所有的非居民企业
参考答案：AB 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第四条第二款规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的 所得，适用税率为20%。”
企业所得税法第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中 国境内的所得缴纳企业所得税。”
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
5．下列资产中，不能在所得税前扣除折旧的有( )。 A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B．与经营活动无关的固定资产 C．以融资租赁方式租人的固定资产 D．单独估价作为固定资产人账的土地
参考答案：ABD 难易成度：低
答案解析：选项ABD是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定 资产。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
6．下列属于企业收入总额中的征税收入的是( )。 A．劳务收入
B．符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C．利息收入 D．财政拨款
参考答案：AC 难易成度：低
答案解析：选项B是免税收入；选项D是不征税收入；采用排除法，确定选项AC是征税收入。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平） 7.企业所得税法中规定的各项收入，包括( )。 A.销售货物收入 B．提供劳务收入
C．转让财产收入 D．股息、红利等权益性投资收益
参考答案：ABCD 难易成度：低
答案解析：选项均是企业所得税法第六条列举的各项收入。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
8. 按照企业所得税法规定，企业可以在计算应纳税所得额时加计扣除的是( )。 A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 C．环境保护发生的费用 D．节能节水发生的费用
参考答案：AB 难易成度：低
答案解析：选项均是企业所得税法第六条列举的各项收入。
企业所得税法第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时 加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。” 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
9. 企业与其关联方的业务往来处理，下列说法符合企业所得税法规定的有( )。 A．不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机 关有权按照合理方法调整
B．企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协 商、确认后，达成预约定价安排
C．企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实 反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额
D．企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务 机关有权按照合理方法调整 ；
参考答案：ABCD 难易成度：低
答案解析：选项A符合企业所得税法第四十一条规定。 选项B符合企业所得税法第四十二条规定。
选项C符合企业所得税法第四十四条规定。 选项D符合企业所得税法第四十七条规定。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
10. 某企业2010年度的会计利润为800万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现 和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有( )。 A．查补消费税10万元
B．实际发生的职工福利费120万元，工资总额1 000万元 C、．国库券利息收入20万元 D．多列无形资产摊销80万元 【答案】AC
【解析】 参考答案：AC 难易成度：低
答案解析：选项A允许税前扣除，应纳税调减；选项B没有超过扣除限额140万元，无需调整；选项C是免税收入，应纳税调减；选项D应纳税调增。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平） 三、判断题（每题题号 分数 评卷人 1 2 1分，共计10分）
3 5 6 7 8 9 10 总 分 复核人
1.企业取得的违法收入不征企业所得税。( ) 参考答案：错误 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的 收入，为收入总额。”另根据企业所得税法第七条规定，不征税收入不包括违法收入。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
2. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于 中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳 企业所得税。( ) 参考答案：错误 难易成度：低
答案解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，对发生在中国境外但与其所设机 构、场所没有实际联系的所得，不缴纳企业所得税。 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
3．企业每一纳税年度的收入总额，减除各项扣除和允许弥补的以前年度亏损后的余 额，为应纳税所得额。( )
参考答案：错误 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。” 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
4．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。( ) 参考答案：正确 难易成度：低
答案解析：符合企业所得税法第八条的规定。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
5. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产可以计算无形资产摊销 费用准予扣除。( ) 参考答案：错误 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第十二条第二款规定，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时 扣除的无形资产不得计算摊销费用扣除。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
6. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。( ) 参考答案：错误 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第十四条规定：“企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应 纳税所得额时不得扣除。”
7. 企业所得税法规定，居民企业的企业所得税税率一律适用25%。( ) 参考答案：正确 难易成度：低
答案解析：根据企业所得税法第四条规定：非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规 定的所得，适用税率为20%;非居民企业取得企业所得税法第三条第二款的其他所得适用 税率为25%。居民企业的所得税税率一律都是25 % 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
8. 在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 非居民企业，其来源于中国境内的所得可以减征、免征企业所得税。( ) 参考答案：正确 难易成度：低
答案解析：根据企业所得税法第二十七条第（五）项规定，在中国境内虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得 可以减征、免征企业所得税。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
9. 企业每一纳税年度的收入总额，减除各项扣除和允许弥补的以前年度亏损后的余
额，为应纳税所得额。( ) 参考答案：错误 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。” 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
10. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业登记注册地在境内的，以实际生产 经营地为纳税地点。( ) 参考答案：错误 难易成度：低
答案解析：企业所得税法第五十条规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业 以企业登记注册地为纳税地点。”
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
四、 简答题（每题5分，共计15分）
题号 分数 评卷人 1 2 3 5 6 7 8 9 10 总 分 复核人
1. 在计算应纳税所得额时， 不得扣除的支出包括哪些？ 难易成度：中
参考答案：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； (2)企业所得税税款； (3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)允许扣除的公益性捐赠支出 以外的捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其 他支出。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
2． 在计算应纳税所得额时， 哪些固定资产不得计算折旧扣除？ 难易成度：中
参考答案：在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除： (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； (2)以经营租赁方式租入的固定资产； (3)以融资租赁方式租出的固定资产；
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； (5)与经营活动无关的固定资产；
(6)单独估价作为固定资产入账的土地； (7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
3. 在计算应纳税所得额时，企业发生的哪些支出作为长期待摊费用， 按照规定摊销的， 准予扣除？ 难易成度：中
参考答案：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期侍摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出； (2)租入固定资产的改建支出； (3)固定资产的大修理支出；
(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
五、计算题（每小题5分，共计10分）
题号 分数 评卷人 1 2 3 5 6 7 8 9 10 总 分 复核人 1.某工业企业2010年度产品销售收入6 000万元，其下设的运输队取得运费收入
500万元，国债利息收入50万元。当年发生管理费用300万元，其中业务招待费80万元； 销售费用500万元；财务费用220万元，其中向非金融企业借款1 000万元，利息费用80 万元（金融机构同类、同期贷款利率5%）。该企业2010年度所得税前可以扣除的三项期间 费用合计为( )万元。
A.1 020 B.990 C.972.5 D.942.5 参考答案：D 难易成度：中
答案解析：计算业务招待费的基数一6 000+500 -6 500(万元) 实际发生数扣除限额一80×600% =48（万元） 销售收入扣除限额-6 500×0.5%=32.5（万元）
两者相比取其小，扣除限额为.32.5万元，业务招待费应调增47.5万元（80-32.5）。 向非金融企业借款的扣除限额=1 000×50%=50万元），利息费用应调增30万元(80-50)。 该企业2010年度所得税前可以扣除的三项期间费用合计一300+220+500 - (47. 5+ 30) -942.5（万元）
适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
2. 某创业投资企业2010年未享受税收优惠前的应纳税所得额为200万元，在2008
年6月份投资100万元，人股于未上市的一小型高新技术企业，2010年度应纳所得税额为 ( )万元。
A．50 B．25 C．45 D．32.5 参考答案：D 难易成度：中
答案解析：企业所得税法实施条例第九十七条规定：“企业所得税法第三十一条所称抵扣
应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳 税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。’’ 可以抵扣的应纳税所得额一100×70% =70(万元) 2010年度应纳税所得额-200- 70=130(万元) 2010年度应纳所得税税额一130×25%=32.5（万元） 适用范围：税收业务、初任培训、企业培训的测试 知 识 点：企业所得税知识测试（中级水平）
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