小型微利企业所得税优惠政策讲解

一、小型微利企业条件

符合条件小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额

不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，企业资产总格不超过1000万元。

“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。（国税函[2008]251号）

二、小型微利企业所得税优惠政策

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

根据财税[2009]133号文的规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年度应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据财税[2011]4号文的规定，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年度应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据财税[2011]117号文的规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年度应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、小型微利企业所得税申报表填写 1、季度预缴申报表

企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，将第4行“利润总额”与5%或15%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内。

2、年度纳税申报 （1）不符合所得减半的

将主表第25行“应纳税所得额”的金额与5%乘积，填入附表5第34行“符合条件的小型微利企业”栏内。

（2）符合所得减半的

纳税人在使用企业所得税年度申报系统和填写2010年度所得税申报表时，按先减所得、再减税款的方法填写，举例如下：

某企业2011年度资产、人数、行业符合小型微利企业条件，假设当期应纳税所得额为10000元，企业填写所得税申报表时，主表第25行“应纳税所得额”填写5000元，附表五第32行其他栏填写10000/2=5000元，附表3第17行“减免税项目所得调减金额”自动填写5000元，附表5第34行“符合条件的小型微利企业”栏填写5000*5%=250元，主表第28行减免所得税额填写250元，主表第30行应纳税额填写1000元。

四、享受优惠应报送资料

享受小型微利企业税收优惠的纳税人应当在年度纳税申报时，随《企业所得税年度纳税申报表》附送以下资料： 1、《企业所得税税收优惠情况报告表》（第一次享受时还应当填报《税收优惠事项审批申请(备案登记)表》）；

2、当年财务报表；

3、企业从事的行业的说明； 4、当年从业人数的相关证明材料。

企业所得税税收优惠情况报告表

企业名称 法人代表 实际生产 经营范围 实际开始生产经营日期 审批（备案）项目 开始获利年度（或取得第一笔收入所属年度） 联系电话 税务登记号 报告所属年度 税务机关审批（或受理备 案）时间及文号 应分别核算的收入或所得 金额 资质认定（年检 合格）证明文号 审批（备案）事项年度 执行所得税优惠情况 所报送的资料名单 企业声明 本表是按国家相关规定进行填报，报送资料内容真实、齐全。 （企业公章） 报送时间： 年 月 日 你单位报送的上述资料齐全，予以签收。 受理人： 受理部门：（签章） 受理时间： 年 月 日 税务机关 注明：本表一式两份，税务机关签收后退还一份给纳税人作为已申报凭证；一份随资料转税务所。若纳税人有多项审批备案应分别填报。

税收优惠事项

所属年度： 纳税人名称 纳税人识别号

审批申请 备案登记

编号：

注册类型 法定代表人 表

适用税收优惠文件条款及文号 取得相关资格的批文及文号、证书及证号 理由及依据 项目名称 所属期限 发生（预计）额 （单位：元） 优惠（预计）金额 （单位：元） 税收优惠项目 1、 2、 3、 附报资料 4、 5 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 提交的资料真实合法。 纳税人承诺 纳税人（签章）： 年 月 日 说明：若纳税人有多项税收优惠事项应分别填报。